Vergi İadesi (2)

Yıl içerisinde (2003) işinden ayrılıp bir başka işyerinde çalışmaya başlayan ücretliler, 2003 yılına ilişkin "Özel Gider İndirimini" en son çalıştığı işverene 20 Ocak 2004 tarihine kadar daha önce çalıştığı işvereni tarafından kendilerine ödenen ücretlerin vergi matrahını, bu matrahtan kesilen gelir vergisini, kesilen vergilerin vergi dairesine yatırılmış olduğunu gösterir belgeyi teslim edeceklerdir. İşveren değişikliği 1 Ocak 2004 tarihinden sonra işveren değiştiren veya işten ayrılan ücretliler 2003 yılı özel gider indirimine konu olan harcamalarına ait belgelerini 1 Ocak 2004 tarihinden önce çalıştığı işverenlerine 20 Ocak 2004 tarihine kadar vereceklerdir. Söz konusu bildirimi işverenlerine verdikten sonra, başka bir işveren yanında çalışan ücretliler ise, özel gider indirimine ait bildirimi işverenlerine verdiklerinden ve iade işlemi de bu işverence yapılacağından ikinci işverenlerce ayrıca herhangi bir işlem yapılmayacaktır. Emeklilik nedeniyle işten ayrılan ücretliler; 1 Ocak 2003 tarihinden itibaren emekli oldukları tarihe kadar, özel gider indirimine konu olan harcama belgelerini, 20 Ocak 2004 tarihine kadar işverenlerine vereceklerdir. Yıl içerisinde ölüm nedeniyle hizmet akdi sona eren ücretlilerin varislerinden bir tanesi 1 Ocak 2003 tarihinden ölüm tarihine kadar olan harcama belgelerini en geç 20 Ocak 2004 tarihine kadar işverenine ibraz edeceklerdir. İşyerinin kapanması 31 Aralık 2003 ve daha önceki tarihlerde mükellefiyeti sona eren işverenler yanında çalışmakta iken, işverenin mükellefiyetinin sona ermesi nedeniyle işverenleri vasıtasıyla özel gider indiriminden yararlanmayan ücretlilerin özel gider indirimi; "Özel Gider İndirimine Ait Bildirimi" nisan ayı içerisinde eski işverenin muhtasar ve gelir vergisi beyannamesi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine verecektir. Bu bildirime ayrıca işverence tasdikli ücret bordrosu eklenecektir Birden fazla işte çalışanlar Vergi iadesinden yararlanacak olan ücretlilerin aynı zamanda birden fazla işverenden ücret alması halinde her bir işverene özel gider indirimine ait bildirimi vermesi gerekir. Birden fazla işte çalışan kişiler, ücret aldıkları her bir işverene ayrı ayrı belge verecekler. İşverenler ise kendi ödedikleri ücretlerin vergi matrahlarına göre özel gider indirimi uygulayacaklar. Sahte fatura işten atılma nedenidir Vergi iadesinden yararlanacak olanlara öncelikle naylon fatura kullanımından kaçınmalarını öneriyoruz. Sahte fiş ve fatura kullanan personeli işveren tazminatsız işten çıkarabilmektedir. Bu konuda emsal oluşturabilecek Yargıtay kararı vardır. Yargıtay'ın sahte fatura ve fiş nedeniyle kıdem ve ihbar tazminatı ödenmeden iş akdinin haklı nedene dayalı olarak sona erdirebileceği yönündeki bu kararı daha önce tarafımızca birkaç kez yayınlandığı için tekrarlamıyoruz. Sahte fiş ve fatura kullanımı Maliye tarafından tespit edilirse, yapılan ödemenin 3 katı cezalı olarak geriye alınmaktadır. Ayrıca bu tür yanıltıcı belge kullananlar veya düzenleyenler Cumhuriyet Savcılıklarına sevk ediliyor ve haklarında 6 aydan 3 yıla kadar hapis cezası isteniyor. Fatura ve fiş tutarının tespiti Ücretliler vergi iadesinde kullanmak üzere toplayacakları ve işverene teslim edecekleri fatura ve fiş tutarını kendileri de hesaplayabilirler. Bunun için 2003 yılında elde edilen ücret gelirlerinin vergi matrahları toplamını maaş bordrolarından tespit edebilirler veya işverenden öğrenebilirler. Vergi iadesinde kullanılacak fatura veya fiş tutarının 1/3 ü yıllık ücret gelirine ait vergi matrahının %35'ini aşamayacaktır. Vergi matrahı hesaplanırken SSK primi, işsizlik sigortası, özel indirim ve sakatlık indirimi ve varsa şahıs sigorta primi brüt ücretten mahsup edilir. Örneğin 2003 yılı ücret gelirine ait vergi matrahı toplamı 10 milyar lira olan bir ücretlinin toplayacağı belgenin üst sınırı; (10.000.000.000x %35) x 3 = 10.500.000.000 TL dır. Vergi iadesinin hesaplanması 2003 yılı içinde 10 milyar lira vergi matrah toplamı olan bir kişinin alacağı vergi iadesi tutarını hesaplayalım. Bu kişinin vergi iadesinde kullanabileceği fiş ve fatura toplamının üst sınırını 10 milyar 500 milyon olarak hesap etmiştik. Bu kişiden yıl içinde kesilen gelir vergisi tutarı 1milyar 750 milyon olacaktır. (%15 ve %20 gelir vergisi kesintisine göre hesaplanmıştır.*) Özel gider indirimine tabi tutar: 10.500.000.000/3= 3.500.000.000-TL Özel gider indiriminden sonra vergi matrahı: 10.500.000.000-3.500.000.000=7.000.000.000 İndirim sonrası matrahın gelir vergisi: 1.050.000.000-TL Vergi iade tutarı: 1.750.000.000-1.050.000.000= 700.000.000-TL Elde edilen rakamları tablo ile gösterelim. Matrah 10.000.000.000 Verilecek fatura ve fiş üst sınırı 10.500.000.000 Gelir Vergisi 1.750.000.000 Özel Gider İndirimi 3.500.000.000 Özel Gider İnd. Sonrası Vergi Matrahı 7.000.000.000 İndirim Sonrası Gelir Vergisi Tutarı 1.050.000.000- Vergi İade Tutarı 700.000.000- *2003 yılı için uygulanan gelir vergisi oranı 5 milyara kadar %15, 5 milyardan 12 milyara kadar %20 dir. Örnekteki kişinin matrahı 10 milyar olduğundan gelir vergisi kesintisi şöyle hesaplanır; 5.000.000.000 x %15= 750.000.000, 5.000.000.000 x %20= 1.000.000.000 İkisinin toplamı 1.750.000.000-TL